Информационный сайт

 

Реклама
bulletinsite.net -> Книги на сайте -> Бизнесмену -> Нидлз Б. -> "Принципы бухгалтерского учета" -> 41

Принципы бухгалтерского учета - Нидлз Б.

Нидлз Б. Принципы бухгалтерского учета — М.: Финансы и статистика, 2004. — 496 c.
ISBN 5-279-01851-1
Скачать (прямая ссылка): principibuhucheta2004.pdf
Предыдущая << 1 .. 35 36 37 38 39 40 < 41 > 42 43 44 45 46 47 .. 198 >> Следующая


Вклады (deposits). Внося вклад, клиент заполняет в двух экземплярах бланк о внесении депозита (deposit ticket). Свободное место оставляется в бланке для регистрации чека, а также суммы наличных, вносимых в виде банкнот и монет.

Выписка из счета в банке. Один раз в месяц банк отправляет вкладчику выписку о состоянии его счета и возвращает погашенные чеки, которые ои оплатил и суммы занес на счет вкладчика. Возвращенные чехи считаются “погашенными”, так как банк проштамповал их, извещая о том, что чеки оплачены. Банковская выписка (bank
Внутрихозяйственный контроль в торговле

113

statement) включает сальдо счета на начало месяца, все поступления и выплаты в течение месяца и сальдо на конец месяца.

Подготовка выверки банковского счета. Итоги банковской выписки должны быть идентичны записям по счету “Касса”, который ведет бухгалтерия фирмы. Однако в жизни редко случается так, что эти числа совпадают в точности. Некоторые сделки, отраженные в отчетности фирмы, Moojt быть не учтены банком, точно так же, как в составе банковских операций фирмы могут быть пропущены какие-то суммы. Выверка банковского счета (bank reconciliation) — процесс учета разниц между сальдо на банковском счете и счете “Касса”. Ошибку, допущенную банком или вкладчиком, требуется исправить.

7.4.Учет подотчетных сумм (малая касса)________________________________

В случаях, когда неудобно рассчитываться чеками, фирмы образуют фонд подотчетных сумм (petty cash fund), который используется на основе авансовой системы (imprest system). При этом деньги выдаются специальному служащему под отчет из кассы фирмы согласно установленному лимиту. Служащий получает для покрытия расходов фирмы сумму денег, соответствующую лимиту. Эта сумма периодически пополняется по мере отчета служащего о произведенных им расходах.

Образование фонда подотчетных сумм. Деньги, находящиеся под отчетом, образуют малую кассу фирмы. Для ее образования выписывается чек на имя ответственного за кассу лица (подотчетного лица) в сумме, которая планируется для оплаты небольших расходов в течение 2-4 недель. Деньги, полученные по чеку, помещаются в ящик для мелких денег, выдвижной ящик стола или конверт. Выдача денег под отчет предполагает запись;

Okt-I 4 Малая касса 100,00

Касса IOO1DO



Выплаты из малой кассы. Подотчетное лицо должно выдавать ваучер малой кассы (petty cash voucher) на каждый платеж, проставляя в нем дату, сумму и назначение платежа. Лицо, получающее платеж, обязано подписать ваучер. Подотчетное лицо должно быть предупреждено о том, что будут проводиться внезапные проверки малой кассы. Денежные средства в малой кассе плюс сумма выплат по ваучерам должны всеїда равняться сумме, показанной на счете “Малая касса”.

Пополнение малой кассы. На установленную дату малая касса пополняется путем выписки на имя подотчетного лица чека на сумму
114

Глава 7

ваучеров. В малой кассе может быть излишек или недостача денег, они записываются по дебету или кредиту счета “Недостача или излишки по кассе”. Допустим, что через две недели после образования малой кассы ее сальдо составило 14,27 дол. За это время выписаны ваучеры: иа почтовые расходы - 25,00 дол.; покупку хозяйственных материалов - 30,55 дол.; транспортные расходы - 30,00 дол.; недостача по кассе в момент ее инвентаризации - 0,18 дол. Проводка будет иметь следующий вид:

Окт. 28 Почтовые расходы 25,00

Хозяйственные материалы 30,55

Транспортные расходы 30,00

Недостача или излишки по кассе 0,18

Касса 85,73

Бели сумма ваучеров будет больше лимита малой кассы, то превышение списывается в дебет счета “Прибыли и убытки”.

7.5.Система ваучеров________________________________________________

Система ваучеров (voucher system) - это любая система, которая обеспечивает и документальное обоснование, и выдачу письменного разрешения на совершение хозяйственных операций. Мы рассмотрели систему ваучеров на расходы фирмы, которая включает записи и процедуры по систематическому сбору, регистрации и оплате расходов компании. Она предполагает строгий внутренний контроль, который достигается разделением обязанностей и ответственности на следующие функции: 1) разрешение расходов; 2) получение товаров и услуг; 3) учет задолженности путем проверки счетов поставщика (правильность цен, стоимость доставки, условия кредита); 4) оплата расходов с помощью чеков, по возможности используя скидки. Обычно эти обязанности распределяются между различными служащими. Таким образом, с точки зрения как бухгалтерского, так и административного контроля каждая выплата, каждое списание должны рас* сматриваться и утверждаться заранее, до совершения факта оплаты или списания. Для каждой хозяйственной операции письменное утверждение ответственного лица оставляет документальное свидетельство или аудиторский след (audit trail).

Как правило, такие системы используют; ваучеры, чехде-ваучеры, регистры ваучеров и регистры чеков.

Ваучер (voucher) - письменное разрешение для совершения каждого факта расходования средств и основание для его записи в учете.
Предыдущая << 1 .. 35 36 37 38 39 40 < 41 > 42 43 44 45 46 47 .. 198 >> Следующая
Реклама
Авторские права © 2009 AdsNet. Все права защищены.
Rambler's Top100