Информационный сайт

 

Реклама
bulletinsite.net -> Книги на сайте -> Бизнесмену -> Нидлз Б. -> "Принципы бухгалтерского учета" -> 163

Принципы бухгалтерского учета - Нидлз Б.

Нидлз Б. Принципы бухгалтерского учета — М.: Финансы и статистика, 2004. — 496 c.
ISBN 5-279-01851-1
Скачать (прямая ссылка): principibuhucheta2004.pdf
Предыдущая << 1 .. 157 158 159 160 161 162 < 163 > 164 165 166 167 168 169 .. 198 >> Следующая

2*П • 2 051 -9Q9 - 196Q

Аргументы uSeft и “против пересчета с использованием индекса цен. Пересчет данных финансовых отчетов с использованием индекса цен довольно противоречив. Выступающие за такой пересчет утверждают, что, во-первых, ежегодные темпы роста инфляции в США часто бывают настольхо высокими, что при предположении стабильности денежной единицы финансовые отчеты не отражают реального положения дел. Во-вторых, процесс пересмотра финансовых отчетов бази-
418

Глава 21

руется на ценах, существовавших в момент купли-продажи, которые зафиксированы в документах, следовательно, вновь пересчитанные статьи являются объективными, доказуемыми и поддающимися проверке так же, как и финансовый отчет в своем первоначальном виде. В-третьих, суммы, пересчитанные по общему индексу цен, включая прибыли и убыток от изменения покупательной способности денег, являются полезными для пользователей финансовых отчетов.

Критики пересчета отчетов по общему индексу цен считают, что, во-первых, эти два варианта финансовой отчетности будут непонятны большей части пользователей, Во-вторых, они утверждают, что измерения общего индекса цен могут быть довольно значительны, чтобы наполнить понятие “потеря и рост покупательной способности” смыслом, когда идет речь о конкретной компании. В-третьих, изменения общего индекса цен обычно не соответствуют изменениям индивидуальных цен и, наконец, финансовые эксперты и банкиры не считают информацию, полученную таким способом, приемлемой и полезной»

Учет по текущей стоимости. Один из самых сильных аргументов '‘против” пересчета отчетности заключается в том, что полученные путем пересчета по общему индексу цен финансовые отчеты не отражают индивидуальных изменений цен по различным активам. Компания по обработке древесины, материальные запасы которой состоят преимущественно из пиломатериалов, будет в большей мере озабочена изменениями цен на древесину, чем изменениями общего индекса цен. Такая компания столкнулась бы с проблемой выбора индексов в 1981 и 1982 гг.

Год Общий индекс цен Индивидуальный индекс цен
по пиломатериалам
(1967 “100) U967-100)
1921 272,5 119,0
1982 289.6 113,0

Если бы эта компания в период 1981 и 1982 гг. вложила в среднем в товарные запасы I OOO(KX) дол., что составляло бы 3/4 от ее неденежных активов, можно было бы сделать следующие пересчеты:

Индекс цен Расчет Пересчитанная сумма Изменения
Общий 289,6 / 272,5 * I 000 ООО 1062 752 62752
Индивидуальный N3/119x1000000 949580 -50 420
Розница между суммами, полученными вазными методами 113172

Будет довольно сложно убедить управляющего этой компании, что1 стоимость материальных запасов (в виде пиломатериалов) увеличи-1
Международные аснсггы бухгалтерского учета

419

лась на 62 752 дол., тогда как на самом деле их стоимость на рынке упала иа 50 420 дол.

Метод бухгалтерского учета, который отражает изменения цен иа конкретные товары, называется учетом по текущей стоимости (current value accounting). Учет по текущей стоимости отличается от учета по первоначальной стоимости (historical cost accounting). Его сторонники отмечают три этапа пересчета.

Этап L Рассчитываются только текущая стоимость материальных запасов, себестоимость проданных товаров, стоимость основных средств и накопленный износ.

Этап 2. Отчетность, составленная на основе первоначальной стоимости, дополняется отчетностью* составленной на основе текущей стоимости.

Этап 3. Представляется отчетность, составленная только по текущей стоимости.

Основная проблема учета при составлении отчетности по текущей стоимости состоит в том, как се определять. Существуют два возможных варианта оценки текущей стоимости. Первый — оценка по нетто-стоимости возможной реализации (net realizable value), которая дает представление о том» сколько компания могла бы получить в случае продажи своих активов. Такая оценка рекомендована, поскольку характеризует приспосабливаемость компании к рынку. Второй вариант предлагает производить оценку гто восстановительной стоимости, или стоимости замещения {replacement cost). Восстановитсльнаястоимость дает представление о том, сколько пришлось бы компании потратить денег в случае покупки или замены существующих активов новыми такой же производительностью. Этот метод рекомендуется потому, что более тесно связан с заботой о сохранении производственного потенциала компании ка достаточном уровне. Восстановительная стоимость была рекомендована Комиссией по ценным бумагам и биржевым операциям в 1976 г. для переоценки отчетов, но в последствии была отменена,когда было опубликовано Положение Ns 33 Совета по бухгалтерским стандартам.

Аргументы tiSdt и "npomuft” использован ця Jigmoda ёасстапоаи-тгльпой стоимости. Основной аргумент “эам связан с тем, что восстановительная стоимость более реалистично отражает положение дел, чем первоначальная (историческая) стоимость. Изменения цен на от-дсльныетовары является фактом, подтвержденным жизнью. Если они найдут отражение в финансовой отчетности, информация таких отчетов будет полезной. Второй весомый аргумент заключается в том, что неадекватные {нереальные) нормы амортизации, подсчитанные на ос* нове первоначальной стоимости, сдерживают развитие экономики в
Предыдущая << 1 .. 157 158 159 160 161 162 < 163 > 164 165 166 167 168 169 .. 198 >> Следующая
Реклама
Авторские права © 2009 AdsNet. Все права защищены.
Rambler's Top100