Информационный сайт

 

Реклама
bulletinsite.net -> Книги на сайте -> Бизнесмену -> Нидлз Б. -> "Принципы бухгалтерского учета" -> 16

Принципы бухгалтерского учета - Нидлз Б.

Нидлз Б. Принципы бухгалтерского учета — М.: Финансы и статистика, 2004. — 496 c.
ISBN 5-279-01851-1
Скачать (прямая ссылка): principibuhucheta2004.pdf
Предыдущая << 1 .. 10 11 12 13 14 15 < 16 > 17 18 19 20 21 22 .. 198 >> Следующая


Следует заметить, что запись в графе журнала “ Справка о проводке" выполняет связующую роль между записью в журнале и счетом в

! Бухгалтер знает остатки ценностей и состояние расчетов ка любой момент времени.- Пример ред.
42

Глава 2

Главной книге. Кроме того, она удостоверяет, что все этапы переноса записи завершены. В случае если бухгалтерам приходится отвлекаться от работы на телефонные звонки, выходить из помещения и т.п., то при возобновлении работы они с ее помощью без труда находят то место, на котором прервались.

При наличии у предприятий компьютеризированной системы бухгалтерского учета перенесение записи осуществляется автоматически после ввода в нее информации о хозяйственных операциях. Компьютер также произведет и следующий шаг - составит пробный баланс.

2.6.Пробный баланс________________________________________

Равенство дебетовых и кредитовых сальдо по счетам Главной книги может быть проверено с помощью пробного баланса (trial balance). В табл. 2.2 изображен пробный баланс рекламного агентства Joan Miller. Вот этапы его составления:

1. По каждому счету Главной книги выводится сальдо.

2. Каждое сальдо заносится или в графу “Дебет”, или в графу “Кредит”. Счета перечисляются по порядку их расположения в Главной книге.

3. Сравниваются итоги каждой графы.

Таблица 2.2

Рекламное агентство Лад Miller Пробный баланс 31 января Х9хх г.
Касса 1720
Счета х получению 2800
Материалы для художественных работ 1800
Канцелярские товары 800
Авансом оплаченная арендная плата 800
Авансом оплаченная страховка 480
Оборудование для художественных работ 4200
Оборудование для офиса 3000
Счета к оплате 3170
Полученный аванс за художественные работы 1 ООО
Вложения капитала Джое к Миллер 10 000
Изъята капитала Джоан Миллер J 400
Вознаграждение за рекламу 4200
Расходы до заработной плате служащих 1200
Расходы на коммунальные услуги 100
Расходы на телефон 70

18370 18 370
Счета и двойная запись

43

При выведении сальдо по счетам Главной книги на первом и втором этапах бухгалтер может пользоваться специальной таблицей (2.3), в которой систематизирован характер выведения сальдо в раз* личных группах счетов.

Таблица 2.3 Характер выведения сальдо а различных группах счетов

Группа счетов Увеличение отражается по Нормальное сальдо
дебету I кредиту дебет кредит
Активы X X
Пассив» X X
Весь капитал
Вложения капитала X X
Изъятия капитала X X
Доходы X X
Расходы X X

Обычное сальдо для счета называется нормальным сальдо (normal balance). В соответствии с этой таблицей счета пассивов непременно должны иметь кредитовое сальдо. Однако при некоторых обстоятельствах может возникнуть дебетовое сальдо, например коща фирма оплатила ценности, но еще не получила их. В таких случаях в графу пробного баланса заносится необычное сальдо.

Значение пробного баланса заключается в том, что он позволяет определить наличие баланса в Главной книге, равенства дебетовых и кредитовых сальдо по всем счетам. Если такого равенства нет, то это является следствием следующих ошибок: 1) вместо кредита записан дебет или наоборот; 2) неправильно выведено сальдо счета; 3) при перенесении сальдо в пробный баланс допущена опщбка; 4) неправильно подытожен пробный баланс.

Однако полученное равенство еще не означает, что учет достоверен и факты хозяйственной жизни записаны на соответствующие счета. Так, пробный баланс не позволяет: 1) определить пропуск в записях хозяйственных операций; 2) найти ошибку в записанной сумме, ибо она переносится и в дебет, и в кредит. Кроме того, при составлении пробного баланса существует еще два вида ошибок: 1) запись суммы вместо графы “Дебет” в графу “Кредит” или наоборот и 2) перестановка цифр в числе при переносе ее в пробный баланс (например, перенос 23 459 дол. как 23 549 дол.). Первая из этих ошибок приводит к тому, что разность дебетовых и кредитовых сальдо окажется делимой на 2, вторая - на 9. Поэтому, если пробный баланс оказывается несбалансированным и правильность операции сложения при этом проверена, найдите разность, на которую несбалансирован пробный баланс и разделите ее сначала на 2, а затем на 9. Если
44

Глава 2

эта сумма делится на 2, найдите в пробном балансе сумму, равную этому частному. Если такое число есть, то, вероятно, сумма была записана не в той графе. Если сумма делится на 9, просмотрите каждое сальдо в Главной книге, внимательно проверяя, не была ли допущена ошибка в написании цифр. Если таким образом не удается найти ошибку, необходимо сначала пересчитать сальдо каждого счета в Главной книге, если ошибка и после этого не будет найдена, проследить, правильно ли были перенесены записи из журнала в Главную книгу,

2.7.Нехоторые замечания по оформлению

бухгалтерских документов_________________________________________

Каждый частный итог или итог по группе в финансовых отчетах подчеркивается, чтобы показать, что данные суммы являются результатами сложения или вычитания. Окончательный итог подчеркивается двойной чертой2.
Предыдущая << 1 .. 10 11 12 13 14 15 < 16 > 17 18 19 20 21 22 .. 198 >> Следующая
Реклама
Авторские права © 2009 AdsNet. Все права защищены.
Rambler's Top100