Информационный сайт

 

Реклама
bulletinsite.net -> Книги на сайте -> Бизнесмену -> Нидлз Б. -> "Принципы бухгалтерского учета" -> 155

Принципы бухгалтерского учета - Нидлз Б.

Нидлз Б. Принципы бухгалтерского учета — М.: Финансы и статистика, 2004. — 496 c.
ISBN 5-279-01851-1
Скачать (прямая ссылка): principibuhucheta2004.pdf
Предыдущая << 1 .. 149 150 151 152 153 154 < 155 > 156 157 158 159 160 161 .. 198 >> Следующая


Погашение скидок и премий на облигации. Согласно рекомендации № 21 Американского института присяжных бухгалтеров компании, осуществляющие долгосрочные инвестиции в облигации, должны проводить списание разницы между ценой приобретения облигаций и их номинальной стоимостью в течение срока, на который выпущены облигации. Для этого следует использовать метод действующей процентной ставки, заключающийся в использовании постоянной ставки окупаемости инвестиций. Так как инвестор не ведет отдельного учета номинальной стоимости и относящихся к ней скидок или надбавок, то запись списания производится непосредственно по счету “Долгосрочные финансовые вложения" путем его кредитования с целью постепенного повышения текущей стоимости облигаций. Погашение скидки происходит путем дебетования этого счета.

Возвращаясь к примеру покупки облигаций со скидкой корпорацией Vason, примем действующий уровень процентной ставки равным 10,5%. Помните, что сумма регулирования надбавок и скидок представляет собой разницу между (I) номинальной процентной ставкой, соответствующей номинальной стоимости облигаций, и (2) действующей процентной ставкой, соответствующей их текущей стоимости облигаций. Первые проценты по этим облигациям корпорация Vason получит 1 июля, т.е. через два месяца после их приобретения. Сумма погашаемой скидки будет рассчитана следующим образом, дол.:

Сумма по процентам за два месяца по действующей

процентной ставке (18 000« 10,5% к 1/6) 315

Сумма по процентам за два месяца по номинальной

процентной ставке (20000 * 9% и 1/6) 300

Погашаемая сумма скидки _is_

Запись, регистрирующая получение процентов І июля будет следующей:

1 июля Касса 900

Долгосрочные финансовые вложения 15

Прибыль по процентам 915

В этой записи счет “Касса” дебетуется на сумму по процентам за полгода (20 ООО * 9% * 1 /2*900 дол.). Счет и Долгосрочные финансо-
Глава ЗО

вые вложения" дебетуется на сумму регулирования скидки (15 дол.), а счет ‘'Прибыльпо процентам”кредитуется наобщуюсумму (915дол.). Заметьте, что чистая сумма, полученная по процентам, составляетЗІЗ дол., так хак она является разницей между 915 дол., записанными по кредиту счета “Прибыль по процентам11 1 июля, и 600 дол., записанными по дебету этого счета І мая. Эта сумма <315 дол.) равна сумме по процентам по действующей ставке за два месяца.

Продолжая этот пример, предположим, что финансовый год корпорации совпадает с календарным годом. Тогда, в соответствии с принятой концепцией, необходимо провести начисления процентов за последующие шесть месяцев, прошедшие с I июля. Запись, показывающая накопление процентов, сделанная 31 декабря, будет следующей:

к июля Касса 900,00

Период, за который начислялись проценты, составляет шесть месяцев. Поэтому суммы, отраженные в бухгалтерской записи, рассчитывались следующим образом, дол.:

Суммы по процентам за шесть месяце* по действующей

тарифной ставке (18 015* 10,5% х 1/2) 945,79

Суммы по процентам за шесть месяцев по номинальной

процентной ставке (20 000 х 9% х 1/2) . 900.0(1

Погашаемая сумма скидки 45.79

Заметьте, что действующая процентная ставка относится к текущей стоимости облигаций (18 015 дол.), зафиксированной записью от I июля. При вычислении суммы по процентам по действующей статье в следующий раз она будет исчисляться исходя из стоимости облигаций, равной 18 060,79 дол. (18,015 + 45,79).

Запись после получения чека в уплату процентов 1 января будет иметь вид:

I якв. Kacci 900

Аналогичные вычисления производятся и при приобретении облигаций с премией, но тогда счет "Долгосрочныефинансовые вложения1* кредитуется для снижения текущей стоимости облигаций. Соответственно получаемый процент оказывается меньше номинального.

Продажа облигаций оформляется записью по дебету счета “Касса11 на вырученную сумму и кредиту “Долгосрочные финансовые влдже-

Долгосрочные финансовые вложения Прибыль по процентам

45,79

945,79

Проценты к получению

900
Финансовые вложения (инвестиции)

399

ния" на величину текущей стоимости проданных облигаций. Любая разница между этими суммами дебетуется или кредитуется по счету “Прибыли и убытки от продажи облигаций”. Если продажа производится в период между выплатами процента, то продавец получает сумму накопленных с момента последней выплаты процентов точно так же, как он должен был выплатить такую же сумму при приобретении облигаций. Предположим, что корпорация Vason продала 1 марта ранее приобретенные облигации корпорации MGR с коэффициентом 94 и уплатой 400 дол. комиссионных брокеру, для этого потребуются две записи. Первая запись будет показывать погашение скидки за два месяца, прошедшие с момента последней выплаты:

I марта Долгосрочные финансовые аложения 16,06

Прибыль по процентам 16.06

Сумма рассчитана следующим образом, дол.:

Сумма по процентам за два месяца по действующей

процентной ставке (18060,79 * 10,5% * 1/6) 316,06

Сумма по процентам за два месяца по номинальной

процентной ставке (20 000 * 9% * 1/6) SOQrQQ
Предыдущая << 1 .. 149 150 151 152 153 154 < 155 > 156 157 158 159 160 161 .. 198 >> Следующая
Реклама
Авторские права © 2009 AdsNet. Все права защищены.
Rambler's Top100