Информационный сайт

 

Реклама
bulletinsite.net -> Книги на сайте -> Бизнесмену -> Нидлз Б. -> "Принципы бухгалтерского учета" -> 135

Принципы бухгалтерского учета - Нидлз Б.

Нидлз Б. Принципы бухгалтерского учета — М.: Финансы и статистика, 2004. — 496 c.
ISBN 5-279-01851-1
Скачать (прямая ссылка): principibuhucheta2004.pdf
Предыдущая << 1 .. 129 130 131 132 133 134 < 135 > 136 137 138 139 140 141 .. 198 >> Следующая


Поступление денежных средств в сумме 92 000дол. было обеспечено финансовой деятельностью компании, что можно противопоставить выбытию 91000 дол. в результате инвестиционной деятельности. Увеличение денежных средств было получено за счет выпуска дополни-
348

Глава 18

тельных акций на сумму 150 ООО дол. Из этой суммы 50 ООО дол. были истрачены на погашение долгосрочных облигаций.

В результате можно сделать вывод, что корпорация Ryan оплатила все свои затраты за отчетный период за счет денежных средств, поступивших в результате текущей деятельности, продажи долгосрочных активов —денных бумаги основных средств, выпуска дополнительных акций и увеличения задолженности по долгосрочным облигациям — в течение года было дополнительно выпущено облигаций на 100 ООО дол., а погашено на 50 000 дол.

18.4. Составление Отчета о движении денежных средств с помощью рабочей таблицы

Выше объяснялась методика составления Отчета о движении денежных средств для корпорации Ryan - компании со сравнительно небольшим набором относительно несложных операций. Для составления Отчета о движении денежных средств при наличии большого количества операций обычно используют специальную рабочую таблицу (табіл. 18.8). Рабочая таблица (worksheet) представляет собой инструмент для анализа изменений в статьях Баланса и Отчета о прибылях и убытках с целью получения Отчета о движении денежных средств. В дальнейшем при составлении Отчета о движении денежных средств для корпорации Ryaa будет использована рабочая таблица. Применение рабочей: таблицы для составления отчета подразумевает использование косвенного метода расчета движения денежных средств.

Процесс подготовки рабочей таблицы. Рабочая таблица для составления Отчета о движении денежных средств корпорации Ryan имеет пять граф (табл. 18.8):

1. Показатели (счета).

2. Сальдо по балансовым статьям (счета) на начало периода.

3 н 4. Анализ операций, имевших место в течение отчетного периода.

5. Сальдо по балансовым статьям на конец периода.

При заполнении рабочей таблицы необходимо пройти пять этапов:

1. Перенесение наименований балансовых статей из Баланса (см.табл. 18.2) в графу I. Отметим, что сначала переносятся статьи с дебетовыми сальдо, затем статьи с кредитовыми сальдо.

2. Перенесение из Баланса сальдо по всем статьям:

в графу 2 —* сальдо на начало периода,

в графу 5—сальдо на конец периода.

Итоги всех дебетовых сальдо должны равняться итогам кредитовых сальдо. (Это проверочный момент, позволяющий определить, правильно ли перенесены суммы из Баланса.)
Отчет о движении денежных средств

349

Таблица 18.8

Корпорация 'lRyant*

Рабочая таблица для составления Onen о движении

денежных соедств за год» закончи вшийся 31 декдбоя 19x2 г.
Показатели Сальдо на 31 12 19x1 Анализе псоаиий Сальдо на 31.12.19x2
Дебет Коелит
1 2 3 4 5

Дебет

Касса 15000 <х) 31000 46000
Счета к получению 55000 (Ы 8000 47000
Тоаары 110 000 (с) 34000 144000
Расходы будущих периодов 5000 <d> А 4000 1000
Инвестиции (финансовые W
вложение) 127 ООО №) 78 000 <0 90000 115000
Основные средства 503 ООО (J) 120000 <к) 10000 715000
(1) 100000
Итого тт шш

Кредит

Накопленный износ 68 000 (к) 2000 (и) 37000 103000
Счета к оллвте 43000 <е) 7000 50000
Начисленные обязательства 9000 <0 3000 12000
Начисленный налог на прибыль Облигации к оплате 5000 ф 245 ООО (а) 2000 50000 (О 100000 3000 295000
Обыкновенные акции 200000 (о) 76000 276000
Капитал» внесенный сверх номинала 115000 (O) 74000 189000
Реинвестированная прибыль Итого 132000 (р) (а) 16000 140000
тт 425000 ШШ I 068000

Движение денежных средств от текущей деятельности

Чистая прибыль

Уменьшение счетов к получению

Увеличение товарных заласо«

Уменьшение расходов будущих периодов

Увеличение счетов к оплате Увеличение начисленных обязательств

Уменьшение начисленного налога на прибыль

Прибыль or реализации ценных бумаг

Убытки от реализации основных средств

Расходы: по амортизации

<*> 16000 <Ы SOOO

(с) 34 ООО

(0)

(е)

4000

7000

(0 3000

(|) 2000 (!) 12000

(М 3000 (о) 37000
350

Глане 18

Продолжение

1

2

3

4 1 5

Движение денежных средств от

инвестиционной деятельности Приобретение ценных бумаг Реализация ценных бумаг Приобретение основных средств Реализация основных средств

(к) 5000

(!) 102000

(J) 120000

(h) 78000

Движение денежных средств от

финансовой деятельности Погашение облигации Выпуск обыкновенных акций Выплата дивидендов

(п) 50 ООО

(о) ISQ OQQ

(р) ,SQQQ 335000 304 000

Изменеккявсостояннн денежных средств

(X) 31OQQ

335 000 335000

3. Перечисление возможных изменений статей Баланса: Движение денежных средств от текущей деятельности, Движение денежных средств от инвестиционной деятельности, Движение денежных средств от финансовой деятельности, под каждым из которых необходимо оставить место для записей, которые будут сделаны на четвертом этапе.

4. Анализ изменений, происшедших а каждой балансовой статье, с использованием информации из Отчета о прибылях и убытках и из перечня о неденежных операциях (см. табл. 18.3). Процесс анализа будет рассмотрен ниже. Результаты анализа заносятся в графу 3 (дебет) или 4 (кредит). Каждая цифра помечается буквой. Результат анализа статьи “Денежные средства” пометьте буквой (х).
Предыдущая << 1 .. 129 130 131 132 133 134 < 135 > 136 137 138 139 140 141 .. 198 >> Следующая
Реклама
Авторские права © 2009 AdsNet. Все права защищены.
Rambler's Top100