Информационный сайт

 

Реклама
bulletinsite.net -> Книги на сайте -> Бизнесмену -> Нидлз Б. -> "Принципы бухгалтерского учета" -> 125

Принципы бухгалтерского учета - Нидлз Б.

Нидлз Б. Принципы бухгалтерского учета — М.: Финансы и статистика, 2004. — 496 c.
ISBN 5-279-01851-1
Скачать (прямая ссылка): principibuhucheta2004.pdf
Предыдущая << 1 .. 119 120 121 122 123 124 < 125 > 126 127 128 129 130 131 .. 198 >> Следующая


Цели Отчета о движении денежных средств. Основной целью Отчета о движении денежных средств является предоставление информации о поступлении и выбытии денежных средств компании в течение отчетного периода. Следующая цель — предоставление информации о текущей, инвестиционной я финансовой деятельности компании за отчетный период. Информацию о деятельности компании можно получить из других отчетов компании, но Отчет о движении денежных средств суммирует всю деятельность компании, которая воздействовала иа денежные средства.

Использование Отчета о движении денежных средств. Отчет о дви-
Отчет о движении денежных средств

323

жеяииденежных средств необходим ка к для администрации компании, так и для внешних пользователей — инвесторов и кредиторов. Администрация может использовать этот отчет при расчете ликвидности компании, при определении дивидендов, при оценке воздействия на общее состояние фирмы решений о дополнительных инвестициях в другие предприятия или о финансировании каких-либо программ. Иными словами, администрации необходим этот отчет для того, чтобы определить, будет ли у фирмы достаточно наличных средств для погашения краткосрочной кредиторской задолженности (current liabilities), решить вопрос об увеличении или уменьшении размера выплачиваемых дивидендов, планировать инвестиционную и финансовую политику фирмы.

Инвесторам и кредиторам информация, представленная в Отчете о движении денежных средств, будет очень полезна при исследовании компании: способна ли администрация фирмы управлять движением денежных средств, генерировать достаточное количество денежных средств ка счетах предприятия для погашения кредиторской задолженности, для выплаты дивидендов, для дополнительного финансирования. Ко всему прочему, они могут использовать этот отчет для того, чтобы понять разницу между чистой прибылью, отраженной в Отчете о прибылях и убытках, и состоянием денежных средств. Отчет о движении денежных средств также показывает эффект от инвестиционной и финансовой деятельности компании за отчетный период как в денежном, так и неденежном выражении.

Составные части Отчета о движении денежных средств. Отчет о движении денежных средств отражает поступление и выбытие денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Из каких операций состоит каждый вид деятельности, показано на рис. 18.2.

1. ТекущаядеятелькостьІтегаііаеасііШеБІ включает в себя воздействие на денежные средства хозяйственных операций, влияющих на размер прибыли компании. К этой категории относятся такие операции, как выплата и поступление денежных средств за товары и услуги, за проценты по выданным и полученным кредитам. Сюда же относится выбытие денежных средств в результате выплаты заработной платы и прочих выплат, связанных со служащими компании (налоги, проценты за кредиты работников и т.д.). К этой же категории относятся выплаты в бюджет по различным налогам.

2. Инвестиционная деятельность Jinvestine activities) включает приобретение и реализацию основных средств, ценных бумаг (менее ликвидных, чем денежные эквиваленты), выдачу и получение пога ша-емых кредитов. Поступление денежных средств в этом случае шюисхо-дит в результате реализации основных средств и ценных бумаг, а также возврата предоставленных ранее кредитов. Выбытие денежных средств - в результате приобретения основных средств, ценных бумаг, а также предоставления кредитов другим компаниям.

31*
324

Глава 18

Поступаем»!» Вид двятепьносік выбытие

денежных средств денежных средств

Рис. 18.2. Кшснфюицмл поступлений N выбытий денежных средств

3. Финансовая деятельность (financing activities) включает: (1) получение от собственников в возврат собственникам средств для деятельности компании, (2) получение и погашение кредитов и облигаций. Поступление денежных средств в этом случае происходит в результате выпуска акций компании и от получения краткосрочных и долгосрочных кредитов. Выбывают денежные средства в результате погашения кредитов, а также яышат собственннкам-акцконерам, включая выплаты дивидендов. Операции с выкупленными акциями (treasury stock) также рассматриваются как финансовая деятельность.
Отчет о движении денежных средств

325

Погашение кредиторской задолженности (accounts payable), начисленных обязательств (accrued liabilities) не считается финансовой деятельностью, а рассматривается как текущая деятельность.

Время от времени компания может осуществлять различные неденежные операции инвестиционного и финансового характера, затрагивающие только основные средства (long-term assets), долгосрочные кредиты (long-term liabilities) либо акционерный капитал (stockholders’ equity). К таким операциям можно отнести приобретение основных средств за счет долгосрочных кредитов, погашение кредиторской задолженности посредством выпуска и передачи кредиторам дополнительных акций и тл. Например, компания может выписать долгосрочную закладную (long-term mortgage) на приобретение земли или здания либо конвертировать долгосрочные облигации (longterm bonds) в обыкновенные акции (common stock). Эти операции представляют собой обычную инвестиционную и финансовую деятельность, но они могли бы не отражаться в Отчете о движении денежных средств, так как не затрагивают денежные средства компании. Однако, поскольку одной из целей Отчета о движении денежных средств является отражение инвестиционной и финансовой деятельности и поскольку такие операции обязательно повлияют на состояние денежных средств компании в будущем, Совет по бухгалтерским стандартам (FASB) определил, что подобные операции должны быть отражены в Отчете о движении денежных средств. Для этих целей в отчет был введен специальный раздел “Перечень неденежных операцийиняести-ционного и финансового характера’*. Таким образом, пользователь отчета получает полную информацию об инвестиционной и финансовой деятельности компании.
Предыдущая << 1 .. 119 120 121 122 123 124 < 125 > 126 127 128 129 130 131 .. 198 >> Следующая
Реклама
Авторские права © 2009 AdsNet. Все права защищены.
Rambler's Top100