Информационный сайт

 

Реклама
bulletinsite.net -> Книги на сайте -> Бизнесмену -> Нидлз Б. -> "Принципы бухгалтерского учета" -> 124

Принципы бухгалтерского учета - Нидлз Б.

Нидлз Б. Принципы бухгалтерского учета — М.: Финансы и статистика, 2004. — 496 c.
ISBN 5-279-01851-1
Скачать (прямая ссылка): principibuhucheta2004.pdf
Предыдущая << 1 .. 118 119 120 121 122 123 < 124 > 125 126 127 128 129 130 .. 198 >> Следующая

ГЛАВА IS

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Каждый отчет, составляемый бухгалтером, имеет свою цель: Баланс показывает на определенную дату, какие ресурсы вложила администрация в активы и как они финансируются пассивами и капиталом фирмы; Отчет о прибылях и убытках отражает чистую прибыль, которая была получена в течение отчетного периода; Отчет об акционерном капитале фиксирует изменения в капитале акционеров компании в течение отчетного периода} включая совокупную реинвестированную, т.е. вновь вложенную, прибыль.

Перечисленные отчеты отвечают не на все вопросы, возникающие при рассмотрении финансового положенияфирмы. Например, имеется ли у компании достаточно свободных денежньїх средств для выплаты дивидендов? Может ли она погасить кредиторскую задолженность? Какая финансовая или инвестиционнаядеятельность была предпринята компанией в течение отчетного периода? Какие новые виды средств были приобретены фирмой? Если кредиторская задолженность уменьшилась или увеличилась, то за счет чего? И наконец, выпускала ли компания новые акции в оборот и если да, то на какие цели пошли полученные средства?

Три названных отчета не дают ответа на эти вопросы. В самом деле, Отчет о прибылях и убытках составляется, исходя из так называемой системы начислений (accrual basis), и поэтому воздействие текущей деятельности на состояние денежных средств и ликвидность в нем не отражаются ; Баланс показывает статику фирмы,так как финансовая н инвестиционная деятельность внутри отчетного периода в нем не представлены; Отчет об акционерном капитале охватывает только операции, влияющие на этот капитал, поэтому, чтобы ответить на поставленные вопросы, необходим еще один отчет.

До недавнею времени для этих целей использовался Отчет об изменениях в финансовом положении фирмы (statement of changes in financial position). Его составляли двумя способами, исходя из двух различных определений фондов. Исторически сложилось так, что большинство компаний при составлении данного отчета определяли фонды как оборотные средства (working capital), которые исчислялись как разность между текущими активами (current assets) н текущей задолженностью— пассивами (current liabilities). Отчет в этом случае показывал источники собственных оборотных средств и их использование. Однако в последнее время более популярным стал другой способ, при котором фонды трактуются как денежные средства, и в отчете, состав-

1 Это обусловлено тем, что моментом реализации ценностей, ft следовательно, и получения прибыли считается их отгрузка, а не получение денег. B этих условиях у фирмы может быть очень большая прибыль, а наличные деньги могут отсутствовать. —Прамлч. рсд.
Отчет о движении денежных средств

321

ленном на основе этого способа, приводятся только источники поступления денежных средств и их использование.

Как менялось ‘отношение 600 наиболее крупных компаний к вопросу о том, что предпочтительнее исследовать - движение собственных оборотных средств (working capital) или денежных средств (cash),-показывает рис. 18.1.

1981

1982

1983

1984

1985

1986

23

Исследование собственных оборотных средств Исследование движения денежным средств

Рис. 18.1. Использование данных об оборотных и денежных средствах при анализе финансового положения 600 крупных компаний США

Из-за отсутствия единого определения фондов на практике обе отчетные формы встречались довольно часто. Для устранения возможных ошибок, возникающих из-за использования различных основании при составлении одинаковых отчетов, в ноябре 1987 г. Совет по бухгалтерским стандартам (FASB) принял решение о замене Отчета оо изменениях в финансовом положении новым отчетом, который получил название Отчет о движении денежных средств (statement of cash flows). В соответствии с рекомендациями FASB основной целью отчета является предоставление инвесторам и кредиторам компании информации о движении денежных средств. Разработана единая форма Co-
322

Глава 18

ставлення отчета, который должен представляться одновременно с Отчетом о прибылях и убытках. Этот порядок распространяется на отчетность *за финансовые годы, закончившиеся после 15 июля 1988 г

18.1. Цели, назначение и структура Отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств (statement of cash flows) показывает воздействие текущей, инвестиционной и финансовой деятельности компании на состояние ее денежных средств за определенный отчетный период к позволяет объяснить изменения денежных средств за этот период. При составлении Отчета о движении денежных средста под термином “денежные средства*’ понимаются как непосредственно деньги в кассе компании к на ее счетах в банках, так и денежные эквиваленты. Денежные эквиваленты (cash equivalents) были определены Советом по бухгалтерским стандартам как краткосрочные высоколиквидные инвестиции, представленные,как правило, денными бумагами (акции, казначейские билеты и т.д.). Предположим, например, что у компании есть 1 ООО ООО дол., свободных в течение тридцати дней. Чтобы использовать эти денежные средства, компания может кредитовать на эту сумму другую компанию посредством приобретения краткосрочного векселя либо приобрести на эту сумму краткосрочные облигации правительства (так называемые казначейские билеты). До тех пор пока деньги я денежные эквиваленты рассматриваются как одно и то же, трансформация денег в денежные эквиваленты и обратно не считается поступлением или выбытием денежных средств. Денежные эквиваленты не следует путать с краткосрочными финансовыми вложениями (short-term investments), которые в Отчете о движении денежных средств не приравниваются х деньгам н не рассматриваются как денежные средства. Приобретение обращающихся на рынке ценных бумаг рассматривается в Отчете о движении денежных средств как выбытие денежных средств, продажа таких бумаг — как поступление денежных средств. В дальнейшем в этой главе под термином “денежные средства" (cash) будутподразумеватьсяи непосредственно деньги, и их эквиваленты*
Предыдущая << 1 .. 118 119 120 121 122 123 < 124 > 125 126 127 128 129 130 .. 198 >> Следующая
Реклама
Авторские права © 2009 AdsNet. Все права защищены.
Rambler's Top100