Информационный сайт

 

Реклама
bulletinsite.net -> Книги на сайте -> Бизнесмену -> Фирстова С.Ю. -> "Медицина: Бухгалтерский и налоговый учет в бюджетных и коммерческих организациях" -> 41

Медицина: Бухгалтерский и налоговый учет в бюджетных и коммерческих организациях - Фирстова С.Ю.

Фирстова С.Ю. Медицина: Бухгалтерский и налоговый учет в бюджетных и коммерческих организациях — Москва, 2005. — 73 c.
Скачать (прямая ссылка): buhinalogoviyuchet2005.rtf
Предыдущая << 1 .. 35 36 37 38 39 40 < 41 > 42 43 44 45 46 47 .. 56 >> Следующая

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 19 субсчет "НДС по материалам, используемым при
оказании косметических услуг"
45000 руб. (36000 + 9000) - предъявлен к вычету НДС по косметическим средствам;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 19 субсчет "НДС по продуктам питания"
28000 руб. - предъявлен к вычету НДС по продуктам питания;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 51 "Расчетные счета"
143000 руб. (126000 + 90000 - 45000 - 28000) - уплачен НДС.
Но если коммерческие медицинские фирмы арендуют помещения у государственного или
муниципального органа власти, то они должны перечислять НДС в бюджет за арендодателя.

Пример
ООО "Медицина" оказывает не облагаемые НДС медицинские услуги, помещение арендует в
районной поликлинике у муниципального органа власти. Арендная плата за месяц составляет 20000 руб.
(в том числе НДС). Арендная плата за июль перечислена в августе 2004 г.
Несмотря на то, что ООО "Медицина" не оказывает облагаемые НДС услуги, организация в роли
налогового агента должна перечислить в бюджет сумму НДС с арендной платы.
Нужно использовать расчетный метод, т.е. сумму арендной платы умножить на ставку. Ставка
определяется как процентное отношение налоговой ставки (10 или 18%) к налоговой базе, принятой за
100% и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки:
20000 руб. х 18% / (100% + 18%) = 3051 руб.
Составляется счет-фактура в одном экземпляре с пометкой "Аренда муниципального
имущества".
Перечислить сумму НДС с арендной платы (3051 руб.) в бюджет нужно не позднее 20-го числа
месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Налоговым периодом по
НДС у медицинской организации может быть как месяц, так и квартал (если выручка меньше 1000000
руб. (без учета НДС) (ст. 163 НК РФ). В выручку не нужно включать сумму арендной платы, которую
организация перечисляет арендодателю.
Важно в платежном поручении на перечисление НДС с арендной платы в поле 101 указать код
02 (за арендодателя).
После оплаты НДС следует зарегистрировать составленный ранее счет-фактуру в книге продаж.
Принять к вычету "входной" НДС по арендной плате нельзя (т.к. налоговый агент не осуществляет
операции, облагаемые НДС) (п. 3 ст. 171 НК РФ). В книгу покупок выписанный организацией счет-
фактура не заносится, потому что не применяется налоговый вычет.
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, необходимо
представить в налоговую инспекцию декларацию по НДС (раздел 2.2).
Если организация использует метод начисления, тогда НДС по арендной плате можно учесть в
составе доходов в том периоде, за который перечислялась арендная плата.
Если организация использует кассовый метод, тогда сумму НДС можно будет учесть в составе
расходов только после того, как налог будет перечислен в бюджет.
ООО "Медицина" определяет налог на прибыль методом начисления, поэтому НДС с арендной
платы за июль бухгалтер включил в состав доходов в июле.
Бухгалтерские операции по аренде муниципального имущества.
В июле:
Дебет 20 "Основное производство", Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
20000 руб. - начислена арендная плата за июль.
В августе:
Дебет 60 "Прибыли и убытки", Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
3051 руб.(20000 руб. х 18% / 118%) - начислен НДС к уплате в бюджет;
Дебет 60 "Прибыли и убытки", Кредит 51 "Расчетные счета"
16949 руб.(20000 - 3051) - перечислена арендодателю арендная плата;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 51 "Расчетные счета"
3051 руб. - перечислен в бюджет НДС.

8.3. Единый налог на вмененный доход в аптеках

Виды деятельности, которые могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный
доход, - это согласно подп. 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ розничная торговля, которая ведется либо через
магазины и павильоны площадью торгового зала не более 150 кв.м, либо через любые другие места
торговли (палатки, лотки) без ограничения по площади.
Розничной торговлей следует признавать продажу товаров за наличный расчет. С 2004 г. к
наличным расчетам приравнена оплата товаров с использованием банковских карт (в соответствии с п.
43 ст. 1 Федерального закона от 07.07.2003 г. N 117-ФЗ).
Единый налог на вмененный доход аптеки рассчитывают с каждого квадратного метра торгового
зала, независимо от того, находится он в собственности или взят в аренду.
Во избежание споров с инспекцией в договор аренды необходимо включить приложение плана-
схемы торгового зала.
У аптечной торговли есть своя специфика.
Во-первых, аптеки могут отпускать лекарства покупателям по бесплатным или льготным
рецептам, после чего орган здравоохранения возмещает стоимость препарата, который был отпущен по
льготным рецептам.
Договор розничной торговли считается заключенным в момент, когда продавец выдал
Предыдущая << 1 .. 35 36 37 38 39 40 < 41 > 42 43 44 45 46 47 .. 56 >> Следующая
Реклама
Авторские права © 2009 AdsNet. Все права защищены.
Rambler's Top100